进项税已认证，开红字发票怎么做账

已经认证抵扣的增值税发票开红字发票后账务处理：  

（1）销售方开具红字专票时，冲减前期已确认的收入和销项税额。  

（2）销售方开具蓝字专票时，根据蓝字专票在当期确认收入和销项税额。  

（3）购买方根据《开具红字增值税专用发票信息表》，冲减前期已确认的采购成本，同时作进项税额转出；取得红字专票后，将其作为冲减分录的附件。  

（4）购买方取得蓝字专票后，根据蓝字专票在当期确认采购成本和「待认证进项税额」（进项税额）。  

根据国家税务总局公告2016年第47号文件相关规定，购买方取得专用发票已用于申报抵扣，发现开票有误，且不符合作废条件的，按规定先开红票，再开蓝票。购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称新系统）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。  

在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

扩展资料：

一、购买方  

1、已经由购货方认证的增值税发票，发生退货或发票开具错误需要开具负数发票的，由购货方申请开具负数发票。  

2、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。  

3、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。  

二、销货方  

由销货方申请开具负数发票的情况（前提是发票未认证，发票在180天的认证期内），具体情况如下：  

1、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。  

2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。  

发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

参考资料来源：百度百科-开具红字发票

借：原材料（或其他相关成本费用科目）负数

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）蓝字

应付账款—XX单位色 负数

或：

进项税额已经抵扣，进项税额转出，做如下分录：

借：应交税金……应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税金（应交增值税）_销项税额，

开具红字发票退回部分金额时候，做如下分录借：现金或银行存款（应收账款）红字

贷：主营业务收入红字

贷：应交税金……应交增值税-销项税额红字

扩展资料：

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

 符合作废条件的（同时符合以下条件），发票注明作废，开票软件注明作废。

（一） 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二） 销售方未抄税并且未记账；

（三） 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

参考资料来源：百度百科-红字发票

打个比方是原材料的进项税票，当初入账时；
借:原材料
应交税费-应交增值税（进项税）
贷:银行存款

转出进项税的意思就是要将进项税计入原材料的成本中，不允许作为进项抵扣了，转出分录为:
借:原材料
贷:应交税费-应交增值税（进项税）。

将进项税额做转出处理，借：原材料或库存商品 贷：应交税费-增值税-进项税额转出