未按规定取得发票，企业所得税如何处理

企业未按规定取得发票的，不允许企业所得税税前扣除。但因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因而无法取得发票的，可凭有关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除，无法取得发票的有关证据资料包括：无法取得发票原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；相关业务活动的合同或者协议；采用非现金方式支付的付款凭证；货物运输的证明资料；货物入库、出库内部凭证；企业会计核算记录以及其他资料。
未按规定取得发票的税前扣除应注意把握以下五个时间节点：
一、企业所得税预缴期未取得发票可以税前扣除。
二、汇算清缴期结束前未取得发票或无法取得发票的证据资料不允许税前扣除。
三、5年内取得发票或无法取得发票的证据资料可以追索所属年度税前扣除。
四、税务机关检查发现未取得发票，自告知之日起60日内仍未取得发票或无法取得发票的证据资料不允许税前扣除。
五、固定资产投入使用后由于工程款项尚未结清未取得全额发票的税前扣除。企业固定资产投人使用工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投人使用后12个月内进行。对固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。国税函〔2010〕79号文件明确固定资产暂估人账及其调整的税务处理，但纳税人应注意，此项规定同企业会计准则规定仍有很大差异：第一，在实际投入使用时，没有全额发票的，可以先按照合同规定金额暂估人账计提折旧，但是缓冲期只有12个月，并且发票取得后还要进行纳税调整。第二，取得全额发票后，如果与暂估价格有出入的，税务处理上须进行追溯调整。该项规定很好地体现了税法上的权责发生制原则。