12月份以前年度损益调整有发生额，资产负债表中的未分配利润期末减期初的差额不等于损益表中的净利润正常

　　出现这种情况是正常的，但是表不平是不正常的。
　　你应该调整资产负债表未分配利润的期初数和涉及科目的期初数，利润表不用调。
　　例如：去年确认的一笔其他应收款5万元，实际查询后了解，该项目是企业的管理费用，不属于其他应收款，当时会计处理错误，那现在就对它做以下调整：
　　1.借：以前年度损益 5万元
　　贷：其他应收款 5万元
　　2.借：利润分配--未分配利润 5万元
　　贷：以前年度损益 5万元
　　3.同时调整资产负债表的其他应收款的期初数（在原来的基础上减5万元），调整未分配利润期初数（在原来的基础上减5万元）
　　这样就基本完成了调整。

　　下面再转一篇文章给你，作者是谁已经无从查起，请作者见谅。

　　以前年度损益调整的帐务及税务处理
　　我常去的几个论坛对“以前年度损益调整”科目的提问比例很高，在此想对其作些解释。以减轻QQ上回答提问的压力，呵呵！
　　首先，什么情况下会用到此科目？从会计准则层面看，（又是准则，为何我总是强调准则？呵呵）主要涉及“准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正”与“准则第29号-资产负债表日后事项”。逐一举例，（1）、甲企业09年3月发现08年11月漏提折旧10万元，且对08年利润产生重大影响，这显然属于因遗忘而产生的会计差错。（2）、甲企业09年2月收款时发现07年6月因数字错误少计应收帐款20万，同时少计相应收入20万（不考虑流转税）。这显然属于因疏忽而产生的会计差错。（3）、甲公司于09年将原值50万元电脑一批折旧年限从5年改为3年，此批电脑已提折旧1年。由于折旧、摊销时限均属于主观估计范畴，因此此事项属于会计估计变更。（4）、由于规定，甲公司决定将存货由后进先出法改为先进先出法，从而影响09年以前存货及成本30万，这属于会计政策变更。（5）、甲公司因合同纠纷08年与乙公司诉讼，由于律师错误判断，09年1月法院判决甲公司败诉，并赔偿乙公司违约金20万。由于甲公司08年因判断失误并未确认预计负债，且诉讼事项发生在08年，因此属于日后事项。
　　发生上述事项会计上如何处理？假设在事项发生时，企业未封帐，也未上报报表，那么处理起来很简单啊，直接补做在08年12月帐上，并据此编报，这样根本产生不了“以前年度损益调整”问题。但是一般情况下，企业均已封帐，那么上述调整只能做在09年帐上，问题来了，能否直接进入09年损益呢？对此判断应该运用重要性原则。就拿例（1）说明，如果该10万对08年净利润没有啥影响，且估计对09年也一样，那么你就直接做在09年的成本费用中好了，但是所得税还是要调增的。
　　好了，排除上面一切可能，集中精力对付“以前年度损益调整”。首先拆分这个科目“以前年度”“损益”“调整”顾名思义，就是“以前年度”犯的错误或公司需要改变政策而影响到“损益”即损益表项目“收入、成本、费用及营业外收支等等”，而需要“调整”。注意：翻过来看，调整的可是以前而非本年的哦，因此损益表才取消了此项目，否则会影响使报表使用者误会今年的实际获利能力。怎么使用？很简单，把资产负债类科目对应的损益类科目换成这科目就Ok。还不明白？好！举例。上例（1），假设是本年调整，正常的分录怎么做？
　　借：费用（成本）10万
　　贷：累计折旧 10万
　　上例（2）、借：应收帐款20万
　　贷：营业收入20万
　　上例（3）、不好意思，会计估计变更不能追溯调整（见准则）您只能影响以后的折旧，因此没以前年度啥事！
　　好吧！（1）中（成本）费用及（2）中的收入是损益类吧？直接换，上述分录变成
　　借：以前年度损益调整10万
　　贷：累计折旧 10万
　　借：应收帐款20万
　　贷：以前年度损益调整20万
　　完了，就这么简单?
　　难点在于下面，“以前年度损益”直接转入“利润分配科目”而非象一般损益类科目结到本年利润中，这也好理解，毕竟不是今年的事么。问题又来了？这样一来我今年的资产负债表与损益表可就钩稽不上了？期初未分配利润+本期净利润不=期末未分配利润？而我本期也没分配股利啊？也没提盈余公积啊？说不通啊? 那是由于你没有调整报表的期初数。怎么调？对于例（1），在编制今年资产负债表时，增加累计折旧期初数10万，减少未分配利润期初数10万，同时调整去年资产负债表及损益表。对于例（2）
　　增加应收账款期初数20万，增加期初未分配利润20万，同时更改08年资产负债表期初数，并更改07年报表。至此全部完成！上述例（4）（5）具体操作相同不再复述。
　　嗯！会计的问题解决了，那影响的所得税咋办？由于政策变更与日后事项涉及理论太多，不容易阐述，别怪俺懒，实在是文笔差。还是简单的以例（1）（2）举例吧！容易理解。作为例（1）显然是企业少计了成本费用，多交了所得税。（当然，在你真交的情况下）怎么办？没办法，税务局有个不合理的规定，以前少计的费用您自认倒霉，谁让你忘了呢？例（2）正相反，少计收入，那还了得！别费话，今年补交！呵呵！对以前年度损益税务处理的行话叫“调增不调减原则。”
　　补充：
　　1.以前年度损益调整后，不调整上年现金流量表。
　　2.以前年度损益调整后，陟及货币收付的，不作为调整年度的现金流量表变更事项。

不正常，作为以前年度损益调整，年末你应该结转，先进行以前年度损益本年的纳税调整，再将以前年度损益调整余额结转至利润分配—未分配利润，这样才会对得上。

资产负债表中的未分配利润期末减期初的差额=损益表中的净利润+-以前年度损益调整
条件是：以前年度损益调整没有余额

正常。

差额就是你的调整以前年度的金额。

以前年度损益调整肯定是要结转的，结转后此科目无余额。就是结转后才会出现不平的情况。我也碰到了类似你的情况，我年度内也有以前年度损益调整发生，我的资产负债表中的未分配利润期末—期初就不等于利润表的净利润，差额就是以前年度损益调整的发生额。我没有调资产负债表的期初未分配利润，以前审计的时候，人家说差这个数就对了，不用调。