本案例涉及三事：美ABC卫星公司、某电视台及其税务主管部门 该电视台与美ABC卫星公司签订《数字压缩电视全卫星传送服务协议》．该协议效期至20066月30199710月19双《协议》部条款进行修改并签订《修案入根据协议及修案规定ABC卫星公司向该电视台提供全、固定期限、再转让(除优先单独决定权外)压缩数字视频服务提供27MHz带宽相关功率所组转发器包括面设备ABC传送该电视台电视信号．该电视台自使用．允许省级广播电视台使用其未使用部ABC提前许．该电视台允许非广播电视台使用其未使用部传送电视信号 协议规定：A．电视台支付季度服务费设备费；B．订金(订金用于支付服务期限三月月服务费)；C．确保电视台向ABC支付服务费设备费．电视台于1四65月3向ABC支4寸近200万美元保证金．保证金协议服务费期使用 协议签订电视台按约定向ABC支付订金保证金；定期向ABC支付季度服务费设备费总计约2200万美元19991月主管税务稽查局向该电视台发001号《通知》要求该电视台述费用缴纳相应税款ABC服．向外局提复议申请并按包括订金保证金内收入总额7％缴纳税款．合计约150万美元 同8月．外局做维持001号《通知》行政复议决定ABC据向级民院提起行政诉讼200112月20级民院判定维持税务局外局该电视台发319号《关于电视台与ABC卫星公司签署＜数字压缩电视全卫星传送服务协议＞所支付费用代扣代缴预提所税通知》同驳ABC卫星公司诉讼请求 双争端焦点于否该由我税务局向ABC公司征收预提所税歧源于双电视台向ABC支付费用性质认定同ABC公司认该收入属于营业利润我税务局认该收入属于特许权使用费 双争论焦点 () ABC卫星公司收特许权使用费营业利润? 税务主管部门根据《美税收协定》第十条规定认特许权使用费按照《美税收协定》第十条规定特许权使用费指使用或者权使用文、艺术或科著作包括电影影片、线电视或电视广播使用胶片与磁带版权及专利、专技术、商标、设计、模型、图纸、秘密配或秘密程序所支付作报酬各种款项包括使用或权使用工业、商业、科设备或关工业、商业、科经验情报所支付作报酬各项款项 即特许权使用包括形财产形资产使用电视台利用ABC卫星公司设备使用功能达预期目特许权使用我美都特许权使用特许权使用费源所应纳税《美税收协定》规定特许权使用费征收10％预提税考虑折旧等素固定资产价值7折计算．所ABC征收7％预提所税 ABC卫星公司根据《美税收协定》第五条第七条规定认营业利润收入靠断工作取积极收入应属于营业利润未设立设机构故应纳税 (二) 否使用?谁卫星使用者? 税务局认特许权使用包括形资产形资产使用使用并非仅限于形使用卫星转发器具传输信号使用功能电视台需要利用ABC卫星转发器使用功能使其信号传输至太平洋、美洲等区每转发器部带宽均独立用于传输信号根据《协议》规定情况卫星指定转发器带宽能用于传输该电视台电视信号即些指定带宽使用权该电视台专带宽卫星系统提供该电视台权使用带宽应视权使用卫星系统所该费用属于特许权使用费该电视台卫星使用者 ABC卫星公司认其事积极经营雇佣员用其拥运营设备向电视台提供通讯服务ABC设备用于事自业务并未设备提供给该电视台事经营业务设备本身能完ABc据向该电视台收款业务运营其卫星系统关面设施需要ABC员连续干预与检测ABC耗费巨资设计发射卫星并安装、运营维护面设施所ABC卫星使用该电视台占用特定指配频率使用应该理解积极主能扩解释利用工业设备功能 (三) 本案判决否应该遵循际通用原则惯例? 与美于1984签订《关于所避免双重征税防止偷漏税协定》及《华民共税收征收管理》、《华民共外商投资企业外企业所税》均规定：政府与外政府所订立关税收协定同本同规定依照协定规定办理我税务局ABC卫星公司征税．首先适用《美税收协定》 ABC卫星公司认跨征税应该遵循际惯例所税协定两主权家达协议必须按照缔约双意图预期解释双预期解释能参照获全球范围内致认际税收与协定原则实践确定 税务局认应该遵循ABC卫星公司坚持所谓际惯例租卫星通讯线路复杂际背景．根本没形际约束或惯例 引发思考 () 新行业现税制影响 近电商务贸易通信业领域税收问题引起争论主要原现行税制比较复杂执行需要低本获量信息基础．通讯业电商务数字化、界性、流性使满足现行税制要求税制影响主要几面： 第际税收征收管辖权间冲突更加频繁ABC卫星公司税收案反映利于发达家居民税收管辖权与利于发展家域税收管辖权争随着现代科技发展电商务趋熟企业更容易根据自需要选择交易发导致交易普遍转移税收管辖权较弱区进行 第二．传统贸易与电商务贸易、通讯业相比税负公各现行税制普遍倡导税收性原则要求征税能企业贸易式同所同电商务通讯业都新兴事物各相应律框架尚构筑完善．传统征管手段相落使电商务及通讯行业公司与传统贸易企业间存着税负公情况诱导传统企业纷纷迈进虚拟空间免税区与同由于些家区甘量税收收入指缝间溜走采取新措施导致新税负公． 第三．税款流失风险加电商务免税仅导致销售税流失高科技手段纳税针现行税制合理避税创造机手段取消实体商店经营场所交销售税冠冕堂皇享受免税资格 第四税收转移问题加剧税收转移定纳税通经济交易或其承担税收负担转移给其程税收转嫁式主要三种：前转、转税收资本化前转见税收转嫁式本案例．ABC卫星公司通提高服务费税收负担向前转嫁给我电视台 第五设机构概念受挑战电商务需要事经营事必须交易点场产设机构认定问题即位于境内中国软件或服务器需任何雇员场情况否构固定经营点或设机构?中国络交易通讯业服务器或者卫星都允许内外任何满足条件客户载数字化产品或使用其功能该设机构能家源收入部利润何统计、划? ABC卫星公司认其事积极经营雇佣员用其拥运营设备向电视台提供通讯服务ABC设备用于事自业务并未设备提供给该电视台事经营业务设备本身能完ABc据向该电视台收款业务运营其卫星系统关面设施需要ABC员连续干预与检测ABC耗费巨资设计发射卫星并安装、运营维护面设施所ABC卫星使用该电视台占用特定指配频率使用应该理解积极主能扩解释利用工业设备功能 (三) 本案判决否应该遵循际通用原则惯例? 与美于1984签订《关于所避免双重征税防止偷漏税协定》及《华民共税收征收管理》、《华民共外商投资企业外企业所税》均规定：政府与外政府所订立关税收协定同本同规定依照协定规定办理我税务局ABC卫星公司征税．首先适用《美税收协定》 ABC卫星公司认跨征税应该遵循际惯例所税协定两主权家达协议必须按照缔约双意图预期解释双预期解释能参照获全球范围内致认际税收与协定原则实践确定 税务局认应该遵循ABC卫星公司坚持所谓际惯例租卫星通讯线路复杂际背景．根本没形际约束或惯例 引发思考 () 新行业现税制影响 近电商务贸易通信业领域税收问题引起争论主要原现行税制比较复杂执行需要低本获量信息基础．通讯业电商务数字化、界性、流性使满足现行税制要求税制影响主要几面： 第际税收征收管辖权间冲突更加频繁ABC卫星公司税收案反映利于发达家居民税收管辖权与利于发展家域税收管辖权争随着现代科技发展电商务趋熟企业更容易根据自需要选择交易发导致交易普遍转移税收管辖权较弱区进行 第二．传统贸易与电商务贸易、通讯业相比税负公各现行税制普遍倡导税收性原则要求征税能企业贸易式同所同电商务通讯业都新兴事物各相应律框架尚构筑完善．传统征管手段相落使电商务及通讯行业公司与传统贸易企业间存着税负公情况诱导传统企业纷纷迈进虚拟空间免税区与同由于些家区甘量税收收入指缝间溜走采取新措施导致新税负公． 第三．税款流失风险加电商务免税仅导致销售税流失高科技手段纳税针现行税制合理避税创造机手段取消实体商店经营场所交销售税冠冕堂皇享受免税资格 第四税收转移问题加剧税收转移定纳税通经济交易或其承担税收负担转移给其程税收转嫁式主要三种：前转、转税收资本化前转见税收转嫁式本案例．ABC卫星公司通提高服务费税收负担向前转嫁给我电视台 第五设机构概念受挑战电商务需要事经营事必须交易点场产设机构认定问题即位于境内中国软件或服务器需任何雇员场情况否构固定经营点或设机构?中国络交易通讯业服务器或者卫星都允许内外任何满足条件客户载数字化产品或使用其功能该设机构能家源收入部利润何统计、划? ABC卫星公司认其事积极经营雇佣员用其拥运营设备向电视台提供通讯服务ABC设备用于事自业务并未设备提供给该电视台事经营业务设备本身能完ABc据向该电视台收款业务运营其卫星系统关面设施需要ABC员连续干预与检测ABC耗费巨资设计发射卫星并安装、运营维护面设施所ABC卫星使用该电视台占用特定指配频率使用应该理解积极主能扩解释利用工业设备功能 (三) 本案判决否应该遵循际通用原则惯例? 与美于1984签订《关于所避免双重征税防止偷漏税协定》及《华民共税收征收管理》、《华民共外商投资企业外企业所税》均规定：政府与外政府所订立关税收协定同本同规定依照协定规定办理我税务局ABC卫星公司征税．首先适用《美税收协定》 ABC卫星公司认跨征税应该遵循际惯例所税协定两主权家达协议必须按照缔约双意图预期解释双预期解释能参照获全球范围内致认际税收与协定原则实践确定 税务局认应该遵循ABC卫星公司坚持所谓际惯例租卫星通讯线路复杂际背景．根本没形际约束或惯例 引发思考 () 新行业现税制影响 近电商务贸易通信业领域税收问题引起争论主要原现行税制比较复杂执行需要低本获量信息基础．通讯业电商务数字化、界性、流性使满足现行税制要求税制影响主要几面： 第际税收征收管辖权间冲突更加频繁ABC卫星公司税收案反映利于发达家居民税收管辖权与利于发展家域税收管辖权争随着现代科技发展电商务趋熟企业更容易根据自需要选择交易发导致交易普遍转移税收管辖权较弱区进行 第二．传统贸易与电商务贸易、通讯业相比税负公各现行税制普遍倡导税收性原则要求征税能企业贸易式同所同电商务通讯业都新兴事物各相应律框架尚构筑完善．传统征管手段相落使电商务及通讯行业公司与传统贸易企业间存着税负公情况诱导传统企业纷纷迈进虚拟空间免税区与同由于些家区甘量税收收入指缝间溜走采取新措施导致新税负公． 第三．税款流失风险加电商务免税仅导致销售税流失高科技手段纳税针现行税制合理避税创造机手段取消实体商店经营场所交销售税冠冕堂皇享受免税资格 第四税收转移问题加剧税收转移定纳税通经济交易或其承担税收负担转移给其程税收转嫁式主要三种：前转、转税收资本化前转见税收转嫁式本案例．ABC卫星公司通提高服务费税收负担向前转嫁给我电视台 第五设机构概念受挑战电商务需要事经营事必须交易点场产设机构认定问题即位于境内中国软件或服务器需任何雇员场情况否构固定经营点或设机构?中国络交易通讯业服务器或者卫星都允许内外任何满足条件客户载数字化产品或使用其功能该设机构能家源收入部利润何统计、划? ABC卫星公司认其事积极经营雇佣员用其拥运营设备向电视台提供通讯服务ABC设备用于事自业务并未设备提供给该电视台事经营业务设备本身能完ABc据向该电视台收款业务运营其卫星系统关面设施需要ABC员连续干预与检测ABC耗费巨资设计发射卫星并安装、运营维护面设施所ABC卫星使用该电视台占用特定指配频率使用应该理解积极主能扩解释利用工业设备功能 (三) 本案判决否应该遵循际通用原则惯例? 与美于1984签订《关于所避免双重征税防止偷漏税协定》及《华民共税收征收管理》、《华民共外商投资企业外企业所税》均规定：政府与外政府所订立关税收协定同本同规定依照协定规定办理我税务局ABC卫星公司征税．首先适用《美税收协定》 ABC卫星公司认跨征税应该遵循际惯例所税协定两主权家达协议必须按照缔约双意图预期解释双预期解释能参照获全球范围内致认际税收与协定原则实践确定 税务局认应该遵循ABC卫星公司坚持所谓际惯例租卫星通讯线路复杂际背景．根本没形际约束或惯例 引发思考 () 新行业现税制影响 近电商务贸易通信业领域税收问题引起争论主要原现行税制比较复杂执行需要低本获量信息基础．通讯业电商务数字化、界性、流性使满足现行税制要求税制影响主要几面： 第际税收征收管辖权间冲突更加频繁ABC卫星公司税收案反映利于发达家居民税收管辖权与利于发展家域税收管辖权争随着现代科技发展电商务趋熟企业更容易根据自需要选择交易发导致交易普遍转移税收管辖权较弱区进行 第二．传统贸易与电商务贸易、通讯业相比税负公各现行税制普遍倡导税收性原则要求征税能企业贸易式同所同电商务通讯业都新兴事物各相应律框架尚构筑完善．传统征管手段相落使电商务及通讯行业公司与传统贸易企业间存着税负公情况诱导传统企业纷纷迈进虚拟空间免税区与同由于些家区甘量税收收入指缝间溜走采取新措施导致新税负公． 第三．税款流失风险加电商务免税仅导致销售税流失高科技手段纳税针现行税制合理避税创造机手段取消实体商店经营场所交销售税冠冕堂皇享受免税资格 第四税收转移问题加剧税收转移定纳税通经济交易或其承担税收负担转移给其程税收转嫁式主要三种：前转、转税收资本化前转见税收转嫁式本案例．ABC卫星公司通提高服务费税收负担向前转嫁给我电视台 第五设机构概念受挑战电商务需要事经营事必须交易点场产设机构认定问题即位于境内中国软件或服务器需任何雇员场情况否构固定经营点或设机构?中国络交易通讯业服务器或者卫星都允许内外任何满足条件客户载数字化产品或使用其功能该设机构能家源收入部利润何统计、划? ABC卫星公司认其事积极经营雇佣员用其拥运营设备向电视台提供通讯服务ABC设备用于事自业务并未设备提供给该电视台事经营业务设备本身能完ABc据向该电视台收款业务运营其卫星系统关面设施需要ABC员连续干预与检测ABC耗费巨资设计发射卫星并安装、运营维护面设施所ABC卫星使用该电视台占用特定指配频率使用应该理解积极主能扩解释利用工业设备功能 (三) 本案判决否应该遵循际通用原则惯例? 与美于1984签订《关于所避免双重征税防止偷漏税协定》及《华民共税收征收管理》、《华民共外商投资企业外企业所税》均规定：政府与外政府所订立关税收协定同本同规定依照协定规定办理我税务局ABC卫星公司征税．首先适用《美税收协定》 ABC卫星公司认跨征税应该遵循际惯例所税协定两主权家达协议必须按照缔约双意图预期解释双预期解释能参照获全球范围内致认际税收与协定原则实践确定 税务局认应该遵循ABC卫星公司坚持所谓际惯例租卫星通讯线路复杂际背景．根本没形际约束或惯例 引发思考 () 新行业现税制影响 近电商务贸易通信业领域税收问题引起争论主要原现行税制比较复杂执行需要低本获量信息基础．通讯业电商务数字化、界性、流性使满足现行税制要求税制影响主要几面： 第际税收征收管辖权间冲突更加频繁ABC卫星公司税收案反映利于发达家居民税收管辖权与利于发展家域税收管辖权争随着现代科技发展电商务趋熟企业更容易根据自需要选择交易发导致交易普遍转移税收管辖权较弱区进行 第二．传统贸易与电商务贸易、通讯业相比税负公各现行税制普遍倡导税收性原则要求征税能企业贸易式同所同电商务通讯业都新兴事物各相应律框架尚构筑完善．传统征管手段相落使电商务及通讯行业公司与传统贸易企业间存着税负公情况诱导传统企业纷纷迈进虚拟空间免税区与同由于些家区甘量税收收入指缝间溜走采取新措施导致新税负公． 第三．税款流失风险加电商务免税仅导致销售税流失高科技手段纳税针现行税制合理避税创造机手段取消实体商店经营场所交销售税冠冕堂皇享受免税资格 第四税收转移问题加剧税收转移定纳税通经济交易或其承担税收负担转移给其程税收转嫁式主要三种：前转、转税收资本化前转见税收转嫁式本案例．ABC卫星公司通提高服务费税收负担向前转嫁给我电视台 第五设机构概念受挑战电商务需要事经营事必须交易点场产设机构认定问题即位于境内中国软件或服务器需任何雇员场情况否构固定经营点或设机构?中国络交易通讯业服务器或者卫星都允许内外任何满足条件客户载数字化产品或使用其功能该设机构能家源收入部利润何统计、划
内容全部来源于网络收集，如有侵权，请联系网站删除！